Krótka odpowiedź
Jeśli samochód osobowy jest używany w firmie i prywatnie, 25% wydatków na jego używanie nie jest kosztem – do kosztów trafia 75% (art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT, art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT). Podstawą jest kwota razem z nieodliczonym VAT. 100% możesz rozliczyć, gdy auto służy wyłącznie działalności – co u podatnika VAT wymaga zasad używania, ewidencji przebiegu i zgłoszenia VAT-26. Same raty leasingowe nie podlegają ograniczeniu do 75%.
Szukasz leasingu dla firmy?
Opisz przedmiot i firmę – zapytanie trafi do firm leasingowych, które finansują taki przedmiot.
Co obejmuje ograniczenie do 75%
Ograniczenie dotyczy wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego. W praktyce to przede wszystkim:
- paliwo, energia do ładowania auta elektrycznego, olej i płyny eksploatacyjne,
- przeglądy, serwis, naprawy i części, opony i ich wymiana,
- myjnia, parkingi i inne wydatki związane z bieżącym używaniem auta.
Rata leasingowa nie jest kosztem używania – podlega osobnemu limitowi kosztów leasingu samochodu. Wyjątek: jeśli rata obejmuje także koszty eksploatacji (np. pakiet serwisowy w racie), ograniczenie do 75% stosuje się do tej części opłaty (art. 23 ust. 3b ustawy o PIT). Sposób traktowania składek opisuje artykuł o tym, jak ubezpieczenie trafia do kosztów, a praktykę dokumentowania paliwa, serwisu i opon – artykuł paliwo, serwis i opony auta w leasingu.
Jak policzyć 75% z nieodliczonym VAT
Wydatki objęte ograniczeniem obejmują także VAT, którego nie odliczyłeś (art. 23 ust. 5a ustawy o PIT). Przy użytku mieszanym odliczasz 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych, więc druga połowa VAT powiększa podstawę do wyliczenia 75%.
Ograniczenie stosuje się do samochodów osobowych w rozumieniu ustaw podatkowych. Wydatki na auta, które nie są samochodami osobowymi (np. część pojazdów dostawczych z homologacją N1), są kosztem w całości – zobacz samochód osobowy a ciężarowy.
Kiedy możesz rozliczyć 100%
Ustawy o podatku dochodowym odwołują się w tej sprawie do przepisów o VAT. Pojazd jest wykorzystywany wyłącznie w działalności, jeśli sposób jego używania (zwłaszcza określony w ustalonych przez Ciebie zasadach i potwierdzony ewidencją przebiegu) wyklucza użycie prywatne (art. 86a ust. 4 ustawy o VAT).
- Ustal zasady używania Pisemny regulamin, np. auto po pracy zostaje na parkingu firmy, brak przejazdów prywatnych.
- Złóż informację VAT-26 Do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniesiesz pierwszy wydatek związany z autem (art. 86a ust. 12 ustawy o VAT).
- Prowadź ewidencję przebiegu pojazdu Od pierwszego dnia wykorzystywania auta wyłącznie w działalności – zobacz wymagania dla ewidencji przebiegu pojazdu.
Jeśli nie prowadzisz ewidencji przebiegu, uznaje się, że auto jest używane także prywatnie (art. 23 ust. 5f ustawy o PIT). Ta zasada nie dotyczy podatników, którzy nie mają obowiązku prowadzenia ewidencji na podstawie przepisów o VAT (np. zwolnionych z VAT), chyba że brak obowiązku wynika z wyboru odliczania 50% VAT (art. 23 ust. 5g). Jeśli jesteś zwolniony z VAT, musisz jednak umieć wykazać wyłącznie firmowy charakter używania auta.
Spójność z VAT
Stosowanie 100% w podatku dochodowym jest powiązane z odliczaniem 100% VAT. Jeśli odliczasz 50% VAT (użytek mieszany), w podatku dochodowym stosujesz 75%. Zobacz warunki, na jakich przysługuje odliczenie 100% VAT i VAT-26.
Na ryczałcie ograniczenie nie ma znaczenia, bo nie rozliczasz kosztów – nadal jednak dotyczy Cię 50% lub 100% odliczenia VAT.
Czytaj dalej
Zobacz też
Ulga na robotyzację
Czy robot w leasingu daje prawo do ulgi na robotyzację: które umowy się kwalifikują, dodatkowe odliczenie 50% kosztów, termin do 2026 r. i projekt przedłużenia.Limit kosztów 2026
Limit kosztów leasingu auta osobowego od 2026 r.: 100 000, 150 000 lub 225 000 zł zależnie od emisji CO2. Jak liczyć proporcję, przykłady i stare umowy.Operacyjny w kosztach
Kiedy raty leasingu operacyjnego są kosztem podatkowym: warunki z ustawy, co i kiedy zaliczasz do kosztów, przykład oszczędności podatku oraz wyjątki dla aut.Finansowy i amortyzacja
Jak rozliczyć leasing finansowy w podatku dochodowym: warunki z ustawy, amortyzacja przedmiotu przez korzystającego, odsetki w kosztach i przykład liczbowy.
Pytania
Najczęstsze pytania
Czy 75% dotyczy też ładowania auta elektrycznego?
Tak. Energia do ładowania to wydatek związany z używaniem samochodu osobowego, więc przy użytku mieszanym jest kosztem w 75%, tak jak paliwo.
Czy ograniczenie dotyczy samochodu w spółce z o.o.?
Tak. Ustawa o CIT zawiera analogiczny przepis (art. 16 ust. 1 pkt 51). Jeśli członek zarządu lub pracownik używa auta także prywatnie, wydatki eksploatacyjne są kosztem w 75%.
Czy mogę stosować 100% tylko w niektórych miesiącach?
Zmiana sposobu używania auta jest możliwa, ale wymaga aktualizacji VAT-26 najpóźniej do końca miesiąca zmiany i może oznaczać korektę VAT – zobacz korekta VAT przy zmianie przeznaczenia.