Krótka odpowiedź
Przy leasingu operacyjnym VAT odliczasz z każdej faktury według bieżącego sposobu używania auta – po zmianie stosujesz nowe zasady do kolejnych faktur i aktualizujesz VAT-26 do końca miesiąca zmiany. Przy aucie nabytym (leasing finansowy, wykup, zakup) zmiana w ciągu 60 miesięcy od miesiąca nabycia wymaga korekty VAT odliczonego przy nabyciu, proporcjonalnie do pozostałego okresu (art. 90b ustawy o VAT).
Szukasz leasingu dla firmy?
Opisz przedmiot i firmę – zapytanie trafi do firm leasingowych, które finansują taki przedmiot.
Leasing operacyjny – korekta „na bieżąco”
W leasingu operacyjnym każda rata to osobna usługa z osobną fakturą. Prawo do odliczenia 50% albo 100% VAT ocenia się dla każdej faktury według tego, jak w danym okresie używasz auta. Zmiana sposobu używania wpływa więc przede wszystkim na kolejne raty i wydatki eksploatacyjne.
- Zmiana z 100% na użytek mieszany Zakończ ewidencję przebiegu i zaktualizuj VAT-26 najpóźniej do końca miesiąca zmiany (art. 86a ust. 14); od tego miesiąca odliczasz 50% VAT z faktur.
- Zmiana z użytku mieszanego na 100% Ustal zasady używania, zacznij prowadzić ewidencję przebiegu i złóż VAT-26; pełne odliczenie przysługuje od miesiąca, od którego spełniasz warunki i masz złożoną informację w terminie.
- Podatek dochodowy Dostosuj rozliczanie wydatków eksploatacyjnych: 75% przy użytku mieszanym, 100% przy wyłącznie firmowym.
Czy przepis o korekcie w okresie 60 miesięcy (art. 90b) obejmuje także VAT od opłaty wstępnej w leasingu operacyjnym, nie wynika jednoznacznie z ustawy – art. 90b mówi o podatku odliczonym przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu pojazdu. Przy wysokiej opłacie wstępnej i zmianie użytkowania wkrótce po jej zapłacie ustal sposób rozliczenia z księgowym.
Auto nabyte – korekta w okresie 60 miesięcy
Jeśli pojazd nabyłeś (w leasingu finansowym, czyli z dostawą na początku umowy, przez wykup albo zakup) i w ciągu 60 miesięcy od miesiąca nabycia lub oddania do używania zmienisz sposób jego wykorzystania (art. 90b ust. 1):
- przy zmianie z wyłącznie firmowego na mieszany – musisz skorygować VAT odliczony przy nabyciu,
- przy zmianie z mieszanego na wyłącznie firmowy – możesz zwiększyć odliczenie.
Korektę ujmujesz w rozliczeniu za okres, w którym nastąpiła zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty (art. 90b ust. 4). Dla pojazdów o wartości początkowej do 15 000 zł okres korekty wynosi 12 miesięcy (art. 90b ust. 6).
Sprzedaż w okresie korekty
Jeśli w okresie korekty sprzedasz pojazd, uznaje się, że od miesiąca sprzedaży do końca okresu korekty był wykorzystywany wyłącznie w działalności (art. 90b ust. 2). Przy aucie, od którego odliczyłeś 50% VAT, możesz więc zwiększyć odliczenie za pozostałe miesiące. Dotyczy to także auta wykupionego z leasingu operacyjnego – zobacz VAT przy wykupie.
Jeśli w działalności wykonujesz także czynności zwolnione z VAT, kwota korekty uwzględnia proporcję odliczenia stosowaną przy nabyciu (art. 90b ust. 5).
Skutki w podatku dochodowym
Zmiana sposobu używania auta zmienia też rozliczenie wydatków eksploatacyjnych w PIT i CIT – z 100% na 75% albo odwrotnie. Jeśli organ ustali, że auto było używane prywatnie, choć rozliczałeś 100%, ograniczenie do 75% stosuje się od dnia rozpoczęcia używania auta (art. 23 ust. 5h ustawy o PIT). Zobacz, kiedy koszty eksploatacji są kosztem w 75%, a kiedy w 100%, i warunki, na jakich przysługuje odliczenie 100% VAT.
Czytaj dalej
Zobacz też
VAT od opłaty wstępnej
Kiedy powstaje VAT od opłaty wstępnej w leasingu operacyjnym i finansowym, kiedy dostaniesz fakturę i odliczysz podatek oraz ile odliczysz przy aucie osobowym.Firma zwolniona z VAT
Leasing w firmie zwolnionej z VAT (limit 240 000 zł lub zwolnienie przedmiotowe): VAT jako koszt, operacyjny czy finansowy, limit dla aut liczony od brutto.VAT w operacyjnym
VAT w leasingu operacyjnym: usługa opodatkowana z każdą ratą, kiedy powstaje obowiązek podatkowy, kiedy odliczysz VAT i co zmienia się przy samochodach.VAT w finansowym
Leasing finansowy to dla VAT dostawa towaru: VAT od wartości przedmiotu na fakturze na początku umowy. Kiedy powstaje obowiązek, jak odliczyć VAT i co z autami.
Pytania
Najczęstsze pytania
Czy korekta dotyczy rat leasingu operacyjnego zapłaconych przed zmianą?
Nie – VAT od rat odliczałeś zgodnie ze sposobem używania auta w danym okresie. Zmiana dotyczy faktur od miesiąca, w którym zaczął się nowy sposób używania.
Czy po 60 miesiącach zmiana użytkowania nie ma znaczenia dla VAT?
Po upływie okresu korekty nie korygujesz VAT odliczonego przy nabyciu auta. Bieżące wydatki, np. paliwo i serwis, nadal rozliczasz według aktualnego sposobu używania.
Czy zmiana z 50% na 100% w trakcie leasingu operacyjnego jest bezpieczna?
Jest dopuszczalna, ale organy sprawdzają, czy zmiana jest rzeczywista. Przygotuj zasady używania i ewidencję od pierwszego dnia zmiany i złóż VAT-26 w terminie.