Krótka odpowiedź
Firma zwolniona z VAT – podmiotowo (sprzedaż do 240 000 zł rocznie od 2026 r., art. 113 ustawy o VAT) albo przedmiotowo (np. usługi medyczne, art. 43) – nie odlicza VAT z faktur leasingowych. VAT jest wtedy kosztem podatkowym (art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a ustawy o PIT): w leasingu operacyjnym rozliczasz raty brutto, w finansowym VAT powiększa wartość początkową przedmiotu. Przy samochodzie osobowym limit kosztów porównujesz z ceną brutto.
Szukasz leasingu dla firmy?
Opisz przedmiot i firmę – zapytanie trafi do firm leasingowych, które finansują taki przedmiot.
Kto jest firmą zwolnioną z VAT
- Zwolnienie podmiotowe – od 1 stycznia 2026 r. przysługuje, jeśli wartość sprzedaży bez VAT nie przekroczyła 240 000 zł w poprzednim ani bieżącym roku (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT). Wcześniej limit wynosił 200 000 zł.
- Zwolnienie przedmiotowe – dotyczy rodzaju czynności, np. usług w zakresie opieki medycznej, części usług finansowych czy edukacyjnych (art. 43 ust. 1). Dotyczy m.in. wielu lekarzy prowadzących działalność.
- Działalność mieszana – część sprzedaży opodatkowana, część zwolniona. Odliczasz wtedy VAT według proporcji (art. 90), a przy samochodach dodatkowo stosujesz zasady 50% lub 100%.
Firma leasingowa zawsze dolicza VAT do opłat. Twoje zwolnienie nie zmienia faktur, tylko to, co możesz z VAT zrobić.
Leasing operacyjny – raty brutto w kosztach
VAT naliczony jest kosztem podatkowym, jeśli podatnik jest zwolniony z VAT lub nabywa towary i usługi do sprzedaży zwolnionej (art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a ustawy o PIT). W leasingu operacyjnym do kosztów zaliczasz więc opłatę wstępną i raty w kwocie brutto – zobacz, jak leasing operacyjny rozliczasz w kosztach.
Leasing finansowy – VAT na starcie bez odliczenia
W leasingu finansowym VAT od całej wartości przedmiotu pojawia się na fakturze na początku umowy – zobacz VAT w leasingu finansowym. Jeśli jesteś zwolniony z VAT, musisz go zapłacić i nie odzyskasz go przez odliczenie. Nieodliczony VAT powiększa wartość początkową środka trwałego (art. 22g ust. 3 ustawy o PIT), więc trafia do kosztów stopniowo, przez amortyzację.
Dla wielu firm zwolnionych z VAT leasing operacyjny jest dlatego wygodniejszy: VAT rozkłada się na raty i od razu jest częścią kosztu każdej raty. Ostateczny wybór zależy jednak od stawki amortyzacji, ewentualnej amortyzacji jednorazowej i planów co do przedmiotu.
Samochód osobowy – limit liczony od brutto
Limit kosztów leasingu samochodu osobowego (100 000, 150 000 lub 225 000 zł od 2026 r.) porównujesz z wartością auta powiększoną o VAT, którego nie odliczasz (art. 23 ust. 5a ustawy o PIT). U firmy zwolnionej z VAT oznacza to cenę brutto – a więc niższą proporcję.
Kalkulator limitu kosztów samochodu zakłada odliczenie 50% albo 100% VAT – przy zwolnieniu z VAT policz proporcję od ceny brutto, tak jak w przykładzie powyżej. Jeśli nie musisz prowadzić ewidencji przebiegu na potrzeby VAT, nie obejmuje Cię domniemanie użytku mieszanego z art. 23 ust. 5f ustawy o PIT (art. 23 ust. 5g), ale wyłącznie firmowe używanie auta i tak musisz umieć wykazać.
Gdy firma zostanie czynnym podatnikiem VAT
Jeśli przekroczysz limit zwolnienia albo zrezygnujesz ze zwolnienia, od tego momentu odliczasz VAT z kolejnych faktur za raty. Przy środkach trwałych nabytych wcześniej (np. w leasingu finansowym) ustawa przewiduje korektę VAT związaną ze zmianą prawa do odliczenia (art. 91 ust. 7 ustawy o VAT), rozłożoną na kolejne lata. Zakres i sposób korekty ustal z księgowym.
Czytaj dalej
Zobacz też
VAT w operacyjnym
VAT w leasingu operacyjnym: usługa opodatkowana z każdą ratą, kiedy powstaje obowiązek podatkowy, kiedy odliczysz VAT i co zmienia się przy samochodach.VAT w finansowym
Leasing finansowy to dla VAT dostawa towaru: VAT od wartości przedmiotu na fakturze na początku umowy. Kiedy powstaje obowiązek, jak odliczyć VAT i co z autami.Odliczenie 50% VAT
Kiedy odliczasz tylko 50% VAT od rat leasingu, paliwa i serwisu auta firmowego, których pojazdów to dotyczy i co z nieodliczoną połową VAT w kosztach.100% VAT i VAT-26
Pełny VAT od samochodu w leasingu: użytek wyłącznie firmowy, zasady używania, ewidencja przebiegu, termin VAT-26 do 25. dnia miesiąca i pojazdy bez ewidencji.
Pytania
Najczęstsze pytania
Czy firma zwolniona z VAT dostaje faktury przez KSeF?
Tak. Faktury od firmy leasingowej są wystawiane w KSeF niezależnie od tego, czy korzystasz ze zwolnienia z VAT – zobacz KSeF a faktury leasingowe.
Czy przy zwolnieniu z VAT opłaca się wyższa opłata wstępna?
Wyższa opłata wstępna przyspiesza koszty w leasingu operacyjnym, ale wymaga zapłaty od razu wyższej kwoty brutto. Przy samochodach osobowych drogich ponad limit część opłaty i tak nie będzie kosztem.
Czy firma na ryczałcie i zwolniona z VAT coś zyskuje na leasingu?
Podatkowo niewiele: nie odliczasz VAT ani nie rozliczasz kosztów. Leasing pozostaje sposobem finansowania bez jednorazowego wydatku – warto porównać jego koszt z innymi formami finansowania.