Krótka odpowiedź
W leasingu operacyjnym opłata wstępna jest częścią wynagrodzenia za usługę leasingu – obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, a faktura powinna być wystawiona najpóźniej z upływem terminu płatności. W leasingu finansowym opłata wstępna zapłacona przed wydaniem przedmiotu jest zaliczką – VAT powstaje z chwilą jej otrzymania przez firmę leasingową. VAT od opłaty wstępnej odliczasz jak każdy inny, a przy samochodzie w użytku mieszanym – w 50%.
Szukasz leasingu dla firmy?
Opisz przedmiot i firmę – zapytanie trafi do firm leasingowych, które finansują taki przedmiot.
Opłata wstępna w leasingu operacyjnym
Dla VAT leasing operacyjny jest usługą, a przy usługach leasingu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury (art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b ustawy o VAT). Ogólna zasada o zaliczkach (VAT z chwilą otrzymania zapłaty) w tym przypadku nie ma zastosowania (art. 19a ust. 8 pkt 2).
Fakturę za opłatę wstępną firma leasingowa wystawia najpóźniej z upływem terminu płatności (art. 106i ust. 3 pkt 4). Jeśli faktury nie wystawi albo zrobi to z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z upływem tego terminu (art. 19a ust. 7). W praktyce faktura za opłatę wstępną trafia do Ciebie przed wydaniem przedmiotu albo przy jego odbiorze.
Opłata wstępna w leasingu finansowym
Leasing finansowy jest dla VAT dostawą towaru, której moment wyznacza wydanie przedmiotu. Opłata wstępna zapłacona wcześniej jest częścią zapłaty otrzymaną przed dostawą, czyli zaliczką: obowiązek podatkowy powstaje w chwili jej otrzymania, w odniesieniu do otrzymanej kwoty (art. 19a ust. 8). Firma leasingowa wystawia fakturę zaliczkową najpóźniej 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu otrzymania płatności (art. 106i ust. 2).
| Pozycja | Leasing operacyjny | Leasing finansowy |
|---|---|---|
| Charakter opłaty wstępnej | wynagrodzenie za usługę | zaliczka na poczet dostawy |
| Obowiązek podatkowy | wystawienie faktury (najpóźniej termin płatności) | otrzymanie płatności |
| Faktura | za opłatę wstępną | zaliczkowa, potem faktura za dostawę |
Obie formy szerzej opisują artykuły VAT w leasingu operacyjnym i VAT w leasingu finansowym.
Kiedy odliczysz VAT od opłaty wstępnej
Prawo do odliczenia powstaje w okresie, w którym u firmy leasingowej powstał obowiązek podatkowy, nie wcześniej jednak niż w okresie otrzymania faktury (art. 86 ust. 10 i 10b ustawy o VAT). Fakturę z KSeF uznaje się za otrzymaną w dniu nadania jej numeru w systemie – zobacz KSeF a faktury leasingowe. Jeśli nie odliczysz VAT we właściwym okresie, możesz to zrobić w jednym z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych (art. 86 ust. 11).
Opłata wstępna a VAT-26
Przy samochodach opłata wstępna jest zwykle pierwszym wydatkiem związanym z pojazdem. Jeśli chcesz odliczać 100% VAT, informację VAT-26 składasz do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniosłeś ten pierwszy wydatek (art. 86a ust. 12). Spóźnienie oznacza, że 100% przysługuje dopiero od miesiąca złożenia informacji, a VAT od opłaty wstępnej odliczysz w 50%. Zobacz warunki, na jakich przysługuje odliczenie 100% VAT.
Gdy umowa nie dojdzie do skutku
Jeśli firma leasingowa zwróci opłatę wstępną, bo przedmiot nie został dostarczony albo umowę rozwiązano przed jej rozpoczęciem, wystawia fakturę korygującą. VAT odliczony wcześniej z faktury pierwotnej korygujesz zgodnie z fakturą korygującą. Warunki zwrotu opłaty wstępnej określają umowa i ogólne warunki leasingu – sprawdź je przed zapłatą.
Czytaj dalej
Zobacz też
Firma zwolniona z VAT
Leasing w firmie zwolnionej z VAT (limit 240 000 zł lub zwolnienie przedmiotowe): VAT jako koszt, operacyjny czy finansowy, limit dla aut liczony od brutto.VAT w operacyjnym
VAT w leasingu operacyjnym: usługa opodatkowana z każdą ratą, kiedy powstaje obowiązek podatkowy, kiedy odliczysz VAT i co zmienia się przy samochodach.VAT w finansowym
Leasing finansowy to dla VAT dostawa towaru: VAT od wartości przedmiotu na fakturze na początku umowy. Kiedy powstaje obowiązek, jak odliczyć VAT i co z autami.Odliczenie 50% VAT
Kiedy odliczasz tylko 50% VAT od rat leasingu, paliwa i serwisu auta firmowego, których pojazdów to dotyczy i co z nieodliczoną połową VAT w kosztach.
Pytania
Najczęstsze pytania
Czy VAT od opłaty wstępnej można rozłożyć na raty?
Nie. VAT dotyczy kwoty opłaty wstępnej i jest wykazywany na fakturze za tę opłatę. Jeśli zależy Ci na rozłożeniu VAT w czasie, wybierz niższą opłatę wstępną – wtedy większa część VAT przypada na raty.
Czy zerowa opłata wstępna oznacza brak VAT na starcie?
W leasingu operacyjnym bez opłaty wstępnej VAT pojawia się dopiero na fakturach za raty. W leasingu finansowym VAT od wartości przedmiotu i tak wykazuje się przy dostawie, na początku umowy – zobacz leasing bez wpłaty własnej.
Czy firma zwolniona z VAT płaci VAT od opłaty wstępnej?
Tak, firma leasingowa dolicza VAT niezależnie od Twojego statusu. Jeśli jesteś zwolniony z VAT, nie odliczasz go – VAT staje się częścią Twojego kosztu.