Krótka odpowiedź
Wykup przedmiotu po leasingu operacyjnym to dostawa towaru – firma leasingowa wystawia fakturę z VAT od ceny wykupu. Wykupując przedmiot do firmy, odliczasz VAT (przy samochodzie 50% albo 100%), a późniejsza sprzedaż przez firmę jest opodatkowana VAT. Przekazanie wykupionego auta na cele prywatne po odliczeniu VAT też podlega opodatkowaniu. W leasingu finansowym wykup zwykle nie rodzi osobnego VAT – podatek rozliczono na początku umowy.
Szukasz leasingu dla firmy?
Opisz przedmiot i firmę – zapytanie trafi do firm leasingowych, które finansują taki przedmiot.
Faktura za wykup w leasingu operacyjnym
W leasingu operacyjnym przez cały okres umowy właścicielem przedmiotu jest firma leasingowa. Przeniesienie własności po zakończeniu umowy jest więc odrębną sprzedażą – firma leasingowa wystawia fakturę z VAT od ceny wykupu ustalonej w umowie. Dla przedmiotów opodatkowanych stawką podstawową to 23%.
Jeśli wykupujesz przedmiot do firmy jako czynny podatnik VAT, odliczasz VAT z faktury na zwykłych zasadach. Przy pojeździe samochodowym do 3,5 tony wykup jest wydatkiem na nabycie pojazdu (art. 86a ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT), więc odliczasz 50% VAT albo 100%, jeśli auto spełnia warunki użytku wyłącznie firmowego (zobacz odliczenie 100% VAT i VAT-26).
Wykup do firmy, a potem na cele prywatne
Przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa na cele osobiste podatnika (lub np. wspólników i pracowników) jest traktowane jak dostawa towarów, jeśli przy nabyciu przysługiwało (w całości lub w części) prawo do odliczenia VAT (art. 7 ust. 2 ustawy o VAT). Wykup auta do firmy z odliczeniem 50% VAT i przekazanie go zaraz potem na cele prywatne oznacza więc VAT należny od takiego przekazania.
Podstawą opodatkowania przy nieodpłatnym przekazaniu jest cena nabycia towaru lub towarów podobnych, określona w momencie przekazania (art. 29a ust. 2 ustawy o VAT). Sposób jej ustalenia dla używanego auta bywa sporny – organy podatkowe często odnoszą ją do aktualnej wartości podobnego pojazdu, a nie do pierwotnej ceny wykupu. Przy samochodzie wartym rynkowo znacznie więcej niż wykup może to oznaczać istotny podatek. Ustal wariant z księgowym przed wykupem.
Wykup bezpośrednio na cele prywatne
Część firm leasingowych pozwala wykupić przedmiot bezpośrednio Tobie jako osobie prywatnej albo innej osobie. Wtedy faktura nie jest wystawiana na firmę, nie odliczasz VAT, a późniejsza sprzedaż prywatnego auta co do zasady nie podlega VAT. W podatku dochodowym obowiązuje jednak zasada 6 lat – zobacz sprzedaż po wykupie a podatek i wykup samochodu na cele prywatne.
Sprzedaż wykupionego przedmiotu przez firmę
Sprzedaż składnika majątku firmy przez czynnego podatnika VAT podlega VAT. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT obejmuje tylko towary wykorzystywane wyłącznie do działalności zwolnionej, przy których nabyciu nie przysługiwało prawo do odliczenia. Jeśli przy wykupie odliczyłeś choćby 50% VAT, sprzedaż samochodu będzie co do zasady opodatkowana 23%.
Wykup w leasingu finansowym
W leasingu finansowym dostawa towaru następuje na początku umowy, a VAT od wartości przedmiotu rozlicza się wtedy na fakturze – zobacz VAT w leasingu finansowym. Przejście własności po spłacie jest zwykle realizacją tej samej dostawy, bez osobnej faktury za wykup. Jeśli umowa przewiduje odrębną opłatę końcową, sprawdź, jak została zafakturowana.
Czytaj dalej
Zobacz też
Korekta VAT auta
Co zrobić z VAT, gdy auto z leasingu przestaje być wyłącznie firmowe albo odwrotnie: aktualizacja VAT-26, korekta w okresie 60 miesięcy z art. 90b i przykłady.VAT od opłaty wstępnej
Kiedy powstaje VAT od opłaty wstępnej w leasingu operacyjnym i finansowym, kiedy dostaniesz fakturę i odliczysz podatek oraz ile odliczysz przy aucie osobowym.Firma zwolniona z VAT
Leasing w firmie zwolnionej z VAT (limit 240 000 zł lub zwolnienie przedmiotowe): VAT jako koszt, operacyjny czy finansowy, limit dla aut liczony od brutto.VAT w operacyjnym
VAT w leasingu operacyjnym: usługa opodatkowana z każdą ratą, kiedy powstaje obowiązek podatkowy, kiedy odliczysz VAT i co zmienia się przy samochodach.
Pytania
Najczęstsze pytania
Czy firma leasingowa może sprzedać mi przedmiot bez VAT?
Firma leasingowa jest czynnym podatnikiem VAT i sprzedaż przedmiotu z jej majątku podlega VAT, także gdy kupującym jest osoba prywatna. Różnica polega na tym, czy kupujący może ten VAT odliczyć.
Czy przy wykupie maszyny obowiązuje ograniczenie do 50%?
Nie. Ograniczenie z art. 86a ustawy o VAT dotyczy pojazdów samochodowych do 3,5 tony. VAT od wykupu maszyny używanej w działalności opodatkowanej odliczasz w całości.
Czy niska cena wykupu może zostać zakwestionowana w VAT?
Podstawą opodatkowania jest co do zasady kwota należna od kupującego. Zastrzeżenia może budzić cena rażąco odbiegająca od rynkowej między podmiotami powiązanymi – przy typowym wykupie od niezależnej firmy leasingowej obowiązuje cena z umowy.