Krótka odpowiedź
Ulga na robotyzację (art. 52jb ustawy o PIT, art. 38eb ustawy o CIT) pozwala odliczyć od podstawy opodatkowania dodatkowo 50% kosztów poniesionych na roboty przemysłowe i powiązane urządzenia. Przepis obejmuje opłaty z umowy leasingu finansowego, jeśli po podstawowym okresie umowy własność przechodzi na Ciebie. Ulga dotyczy kosztów poniesionych w latach 2022–2026; w 2026 r. rząd przygotował projekt jej przedłużenia.
Szukasz leasingu dla firmy?
Opisz przedmiot i firmę – zapytanie trafi do firm leasingowych, które finansują taki przedmiot.
Na czym polega ulga
Koszty robotyzacji zaliczasz do kosztów podatkowych normalnie, a dodatkowo odliczasz od podstawy opodatkowania 50% ich wartości. Odliczenie nie może przekroczyć dochodu z działalności gospodarczej (w CIT – dochodu z przychodów innych niż z zysków kapitałowych) w danym roku. Z ulgi korzystają podatnicy na skali, podatku liniowym i CIT – nie dotyczy ona ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ani estońskiego CIT.
Kosztami robotyzacji są m.in. koszty nabycia fabrycznie nowych robotów przemysłowych, maszyn i urządzeń peryferyjnych, zabezpieczeń stanowisk pracy, systemów do zdalnego monitorowania i serwisowania robotów, a także niezbędnego oprogramowania i szkoleń.
- Dodatkowe odliczenie 50% kosztów kwalifikowanych
- Okres kosztów (PIT, art. 52jb ust. 5) lata 2022–2026
- Okres kosztów (CIT, art. 38eb ust. 5) lata podatkowe rozpoczęte w 2022–2026
- Limit odliczenia do wysokości dochodu z działalności
- Leasing w uldze finansowy, z przeniesieniem własności
Robot w leasingu – która umowa się kwalifikuje
Przepis zalicza do kosztów robotyzacji opłaty ustalone w umowie leasingu, „o którym mowa w art. 23f” ustawy o PIT (art. 17f ustawy o CIT), jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy finansujący (firma leasingowa) przenosi na korzystającego (Ciebie) własność przedmiotu (art. 52jb ust. 2 pkt 4 ustawy o PIT). Art. 23f opisuje leasing, w którym odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, czyli leasing finansowy w ujęciu podatkowym.
Przeważające stanowisko jest takie, że leasing operacyjny nie daje prawa do ulgi, nawet jeśli kończy się wykupem. W opracowaniach pojawiają się głosy odmienne, ale wiążą się z ryzykiem sporu z organem podatkowym. Jeśli ulga ma znaczenie dla Twojej decyzji, wybierz leasing finansowy i zadbaj, by umowa przewidywała przeniesienie własności.
Warunki, o których łatwo zapomnieć
- Definicja robota – robot przemysłowy to automatycznie sterowana, programowalna maszyna o co najmniej 3 stopniach swobody, która m.in. wymienia dane cyfrowo, jest połączona z systemami teleinformatycznymi firmy, monitorowana czujnikami i zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym (art. 52jb ust. 3 ustawy o PIT).
- Wcześniejsze zbycie – jeśli przed końcem podstawowego okresu umowy leasingu zbędziesz przedmiot, musisz doliczyć wcześniejsze odliczenia do podstawy opodatkowania (art. 52jb ust. 6).
- Informacja do urzędu – razem z zeznaniem składasz informację o kosztach objętych ulgą, według ustalonego wzoru.
- Wyłączenia branżowe – ulga nie obejmuje m.in. działań związanych z paliwami kopalnymi i niektórych instalacji odpadowych (art. 52jb ust. 5a).
Jak firmy leasingowe finansują same roboty, opisuje strona leasing robotów przemysłowych.
Co po 2026 roku
W obecnym brzmieniu ulga obejmuje koszty poniesione do końca 2026 r. (w CIT: do końca roku podatkowego rozpoczętego w 2026 r.). W sierpniu 2026 r. Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt (UD461), który zakłada przedłużenie ulgi o 10 lat przy zachowaniu odliczenia 50%. Do czasu uchwalenia i ogłoszenia ustawy zakres i terminy mogą się zmienić – nie zakładaj przedłużenia przy planowaniu inwestycji, dopóki nie zostanie przesądzone.
Różnice między formami leasingu opisują artykuły o amortyzacji w leasingu finansowym i leasing operacyjny czy finansowy, a ofertę – strona leasing finansowy.
Czytaj dalej
Zobacz też
Limit kosztów 2026
Limit kosztów leasingu auta osobowego od 2026 r.: 100 000, 150 000 lub 225 000 zł zależnie od emisji CO2. Jak liczyć proporcję, przykłady i stare umowy.Operacyjny w kosztach
Kiedy raty leasingu operacyjnego są kosztem podatkowym: warunki z ustawy, co i kiedy zaliczasz do kosztów, przykład oszczędności podatku oraz wyjątki dla aut.Finansowy i amortyzacja
Jak rozliczyć leasing finansowy w podatku dochodowym: warunki z ustawy, amortyzacja przedmiotu przez korzystającego, odsetki w kosztach i przykład liczbowy.Opłata wstępna w kosztach
Czy opłatę wstępną w leasingu operacyjnym zaliczysz do kosztów jednorazowo? Stanowisko organów, różnice w leasingu finansowym, limit dla aut i przykład.
Pytania
Najczęstsze pytania
Czy ulga obejmuje używanego robota w leasingu?
Nie. Przepis dotyczy fabrycznie nowych robotów przemysłowych i powiązanych urządzeń.
Czy mogę połączyć ulgę na robotyzację z ulgą B+R?
Te same koszty nie mogą być odliczone dwukrotnie – przepisy o uldze na robotyzację odsyłają w tym zakresie do zasad ulgi B+R. Łączenie ulg dla różnych kosztów jest możliwe, ale wymaga starannego rozdzielenia wydatków.
Czy coboty kwalifikują się do ulgi?
Robot współpracujący może spełniać definicję robota przemysłowego, jeśli ma co najmniej 3 stopnie swobody i spełnia pozostałe warunki z ustawy. Ocenę konkretnego urządzenia warto potwierdzić z doradcą – organy podatkowe badają te warunki szczegółowo.