Krótka odpowiedź
Leasing finansowy (w podatkach: umowa z art. 23f ustawy o PIT i art. 17f ustawy o CIT) traktuje przedmiot tak, jakby był Twój od początku. Wprowadzasz go do ewidencji środków trwałych i amortyzujesz, a do kosztów zaliczasz odpisy amortyzacyjne oraz część odsetkową rat. Część kapitałowa rat nie jest kosztem, a VAT od całej wartości przedmiotu pojawia się na fakturze na początku umowy.
Szukasz leasingu dla firmy?
Opisz przedmiot i firmę – zapytanie trafi do firm leasingowych, które finansują taki przedmiot.
Kiedy umowa jest leasingiem finansowym
Dla celów podatkowych o rodzaju leasingu decydują warunki z ustawy, a nie nazwa umowy. Leasing finansowy to umowa, która spełnia łącznie trzy warunki (art. 23f ust. 1 ustawy o PIT, art. 17f ust. 1 ustawy o CIT):
- Czas umowy oznaczony
- Suma opłat netto (z ceną wykupu) co najmniej wartość początkowa przedmiotu
- Zapis w umowie odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający (czyli Ty)
W odróżnieniu od leasingu operacyjnego ustawa nie wymaga tu minimalnego okresu umowy. Dla VAT taka umowa jest dostawą towarów, jeśli przewiduje przeniesienie własności (art. 7 ust. 1 pkt 2 i ust. 9 ustawy o VAT), więc VAT w leasingu finansowym rozlicza się inaczej niż przy operacyjnym.
Co jest kosztem podatkowym
| Element | Rozliczenie |
|---|---|
| Odpisy amortyzacyjne | koszt – od miesiąca po wprowadzeniu przedmiotu do ewidencji |
| Część odsetkowa rat | koszt w dacie poniesienia |
| Część kapitałowa rat i opłata wstępna | nie jest kosztem – to spłata wartości przedmiotu |
| Opłaty dodatkowe (ubezpieczenie, serwis) | koszty na zwykłych zasadach |
Jeśli umowa nie określa, jaka część każdej opłaty spłaca wartość przedmiotu, ustala się ją proporcjonalnie do okresu umowy (art. 23f ust. 2 ustawy o PIT). Dlatego warto, by harmonogram wyraźnie rozdzielał kapitał i odsetki.
Odpisy liczysz według stawek z Wykazu stawek amortyzacyjnych, metodą liniową albo (dla wybranych grup środków trwałych) degresywną. Odpisy zaczynasz od miesiąca następującego po miesiącu wprowadzenia przedmiotu do ewidencji (art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT).
Przykład pokazuje główną różnicę wobec leasingu operacyjnego: koszty rozkładają się według okresu amortyzacji, a nie według harmonogramu rat. Przy krótkiej umowie i długim okresie amortyzacji koszty podatkowe w czasie trwania umowy są niższe niż płacone raty.
Kiedy leasing finansowy może się opłacać
- Przedmiot z wysoką stawką amortyzacji albo uprawniający do amortyzacji degresywnej – odpisy mogą nadążać za ratami.
- Jednorazowa amortyzacja – mali podatnicy i firmy w roku rozpoczęcia działalności mogą jednorazowo amortyzować środki trwałe z grup 3–8 (bez samochodów osobowych) do równowartości 50 000 euro rocznie (art. 22k ust. 7 ustawy o PIT), w ramach pomocy de minimis.
- Ulgi związane z własnymi środkami trwałymi – np. ulga na robotyzację obejmuje opłaty z leasingu finansowego z przeniesieniem własności.
- Chęć posiadania przedmiotu – po spłacie umowy własność przechodzi na Ciebie.
Czy wymienione możliwości dotyczą Twojego przedmiotu, potwierdź z księgowym przed podpisaniem umowy – warunki zależą m.in. od rodzaju środka trwałego i statusu firmy.
Samochody osobowe w leasingu finansowym
Odpisy od samochodu osobowego są kosztem tylko od wartości do limitu: 225 000 zł dla aut elektrycznych i wodorowych, 150 000 zł przy emisji CO2 poniżej 50 g/km i 100 000 zł przy emisji 50 g/km i więcej (art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT). Samochody osobowe są też wyłączone z jednorazowej amortyzacji, o której mowa wyżej. Inaczej działa limit kosztów leasingu samochodu w leasingu operacyjnym.
Po zakończeniu umowy
Gdy po podstawowym okresie umowy firma leasingowa przenosi na Ciebie własność, kontynuujesz amortyzację do pełnego umorzenia wartości przedmiotu. Cena przeniesienia własności jest przychodem firmy leasingowej, także gdy znacznie odbiega od wartości rynkowej (art. 23g ust. 1 ustawy o PIT). Obie formy zestawia porównanie leasing operacyjny czy finansowy, a ofertę opisuje strona leasing finansowy.
Czytaj dalej
Zobacz też
Opłata wstępna w kosztach
Czy opłatę wstępną w leasingu operacyjnym zaliczysz do kosztów jednorazowo? Stanowisko organów, różnice w leasingu finansowym, limit dla aut i przykład.Minimalny okres umowy
Ile musi trwać leasing operacyjny, żeby raty były kosztem: 40% normatywnego okresu amortyzacji lub 5 lat dla nieruchomości. Tabela dla aut, sprzętu IT i maszyn.Amortyzacja po wykupie
Jak rozliczyć przedmiot wykupiony z leasingu operacyjnego: wartość początkowa, jednorazowy koszt do 10 000 zł, stawki amortyzacji i ograniczenia dla aut.Sprzedaż po wykupie
Sprzedaż auta lub maszyny wykupionej z leasingu operacyjnego: kiedy to przychód z firmy, jak liczyć 6 lat, jaki podatek na skali, liniowym i ryczałcie.
Pytania
Najczęstsze pytania
Czy opłata wstępna w leasingu finansowym jest kosztem?
Nie bezpośrednio. Opłata wstępna spłaca część wartości przedmiotu, więc trafia do kosztów pośrednio – przez odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej.
Czy mogę amortyzować przedmiot, choć nie jestem jego właścicielem?
Tak. W leasingu finansowym ustawa przyznaje prawo do odpisów korzystającemu, czyli Tobie, jeśli umowa tak stanowi i spełnia warunki z art. 23f ustawy o PIT albo art. 17f ustawy o CIT.
Czy w leasingu finansowym obowiązuje minimalny okres umowy?
Ustawa nie wymaga minimalnego okresu – warunkiem jest czas oznaczony, odpowiednia suma opłat i zapis o odpisach po Twojej stronie. Okres umowy wpływa natomiast na wysokość rat i ocenę ryzyka przez firmę leasingową.