Krótka odpowiedź
Od 2026 r. część opłat leasingowych spłacająca wartość samochodu osobowego jest kosztem tylko do limitu: 225 000 zł dla aut elektrycznych i wodorowych, 150 000 zł przy emisji CO2 poniżej 50 g/km i 100 000 zł przy emisji 50 g/km i więcej. Jeśli auto jest droższe, do kosztów trafia tylko proporcjonalna część opłaty wstępnej i części kapitałowej rat – odsetki pozostają kosztem w całości.
Szukasz leasingu dla firmy?
Opisz przedmiot i firmę – zapytanie trafi do firm leasingowych, które finansują taki przedmiot.
Trzy progi limitu od 2026 roku
Limit dla opłat leasingowych wynika z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT i art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT. Przepisy odsyłają do kwot ustalonych dla amortyzacji samochodów osobowych, które od 1 stycznia 2026 r. zależą od napędu i emisji CO2 zapisanej w centralnej ewidencji pojazdów (CEP).
| Samochód osobowy | Limit |
|---|---|
| Elektryczny lub napędzany wodorem | 225 000 zł |
| Spalinowy lub hybrydowy, emisja CO2 poniżej 50 g/km | 150 000 zł |
| Spalinowy lub hybrydowy, emisja CO2 50 g/km i więcej | 100 000 zł |
W praktyce próg 150 000 zł obejmuje głównie hybrydy typu plug-in o niskiej emisji. Zwykłe hybrydy i większość aut benzynowych oraz z silnikiem Diesla mieszczą się w progu 100 000 zł. Emisję sprawdź w danych pojazdu w CEP – liczy się wartość z ewidencji, a nie z katalogu producenta.
Limit dotyczy samochodów osobowych w rozumieniu ustaw podatkowych (art. 5a pkt 19a ustawy o PIT, art. 4a pkt 9a ustawy o CIT). Pojazdy, które według tych przepisów nie są samochodami osobowymi, np. część aut dostawczych z odpowiednią homologacją, limitowi nie podlegają – zobacz samochód osobowy a ciężarowy.
Co dokładnie obejmuje limit
W leasingu operacyjnym limit stosuje się tylko do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu (art. 23 ust. 5c ustawy o PIT). Oznacza to:
- opłata wstępna i część kapitałowa rat – kosztem tylko w proporcji wynikającej z limitu,
- część odsetkowa rat – koszt w całości,
- opłata za wykup – nie jest objęta limitem dla opłat leasingowych (po wykupie auto staje się Twoim środkiem trwałym i obowiązują zasady amortyzacji),
- składki ubezpieczeniowe – wyłączone z tego limitu, mają własne ograniczenie opisane w artykule ubezpieczenie samochodu w kosztach.
Kwota, którą porównujesz z limitem, obejmuje także VAT, którego nie odliczasz (art. 23 ust. 5a ustawy o PIT). Przy odliczeniu 50% VAT drugie 50% powiększa zarówno wartość auta do proporcji, jak i wydatki objęte limitem.
Jak policzyć proporcję
Proporcja = limit / wartość samochodu, gdzie wartość to cena netto powiększona o nieodliczony VAT. Tak wyliczony procent stosujesz do opłaty wstępnej i do części kapitałowej każdej raty (razem z przypadającym na nie nieodliczonym VAT).
Jeśli wartość auta nie przekracza limitu, proporcja wynosi 100% i ograniczenie nie ma znaczenia. Swój wariant policzysz w kalkulatorze limitu kosztów samochodu, który uwzględnia emisję, odliczenie VAT i stawkę podatku.
Umowy zawarte przed 2026 rokiem
Dla opłat leasingowych ustawa nie przewiduje przepisu przejściowego, który chroniłby umowy zawarte do końca 2025 r. Ministerstwo Finansów stoi na stanowisku, że nowe limity stosuje się do rat płaconych od 2026 r. także z umów zawartych wcześniej – dla auta spalinowego o wyższej emisji oznacza to spadek limitu ze 150 000 zł do 100 000 zł w trakcie umowy.
Limit a użytek mieszany i VAT
Limit dla opłat leasingowych działa niezależnie od tego, czy auto jest używane wyłącznie w firmie, czy także prywatnie. Od sposobu użytkowania zależy natomiast odliczenie VAT (50% albo 100%) oraz to, czy wydatki eksploatacyjne, np. paliwo i serwis, są kosztem w 75%, czy w 100%. Zobacz, kiedy koszty eksploatacji są kosztem w 75%, a kiedy w 100%.
Czytaj dalej
Zobacz też
Operacyjny w kosztach
Kiedy raty leasingu operacyjnego są kosztem podatkowym: warunki z ustawy, co i kiedy zaliczasz do kosztów, przykład oszczędności podatku oraz wyjątki dla aut.Finansowy i amortyzacja
Jak rozliczyć leasing finansowy w podatku dochodowym: warunki z ustawy, amortyzacja przedmiotu przez korzystającego, odsetki w kosztach i przykład liczbowy.Opłata wstępna w kosztach
Czy opłatę wstępną w leasingu operacyjnym zaliczysz do kosztów jednorazowo? Stanowisko organów, różnice w leasingu finansowym, limit dla aut i przykład.Minimalny okres umowy
Ile musi trwać leasing operacyjny, żeby raty były kosztem: 40% normatywnego okresu amortyzacji lub 5 lat dla nieruchomości. Tabela dla aut, sprzętu IT i maszyn.
Pytania
Najczęstsze pytania
Czy limit dotyczy leasingu finansowego?
W leasingu finansowym nie ma opłat kosztowych w części kapitałowej – auto amortyzujesz sam. Limit działa wtedy przez odpisy amortyzacyjne: kosztem są odpisy tylko od wartości do 100 000, 150 000 lub 225 000 zł (art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT).
Skąd wziąć dane o emisji CO2?
Ustawa odwołuje się do danych w centralnej ewidencji pojazdów. Wartość emisji znajdziesz też w dokumentach homologacyjnych i w dowodzie rejestracyjnym – przy rozbieżnościach decydują dane z CEP.
Czy limit zmienia się, gdy wykupię auto?
Opłata za wykup nie podlega limitowi dla opłat leasingowych. Jeśli po wykupie amortyzujesz auto, odpisy podlegają limitom amortyzacyjnym, ale przy typowej, niskiej cenie wykupu zwykle się w nich mieszczą.