Krótka odpowiedź
Składki na ubezpieczenie przedmiotu leasingu są kosztem podatkowym. Przy samochodzie osobowym składki liczone od wartości auta (głównie AC i GAP) są kosztem tylko w proporcji 150 000 zł do wartości auta przyjętej do ubezpieczenia – ten limit w 2026 r. nie zmienił się i nie zależy od emisji CO2. OC i NNW nie podlegają temu limitowi. Ubezpieczenie jest też wyłączone z limitu dla rat leasingowych (100 000, 150 000 lub 225 000 zł).
Szukasz leasingu dla firmy?
Opisz przedmiot i firmę – zapytanie trafi do firm leasingowych, które finansują taki przedmiot.
Dwa różne limity dla samochodu osobowego
Przy leasingu samochodu osobowego działają dwa niezależne ograniczenia. Pierwsze dotyczy opłat leasingowych i od 2026 r. zależy od emisji CO2 (art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT). Ten przepis wprost wyłącza opłaty z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu.
Drugie ograniczenie dotyczy samych składek (art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT, art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o CIT). Kosztem nie jest część składki przekraczająca proporcję, w jakiej 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. Zmiany z 2026 r. nie objęły tej kwoty – wynosi ona 150 000 zł także dla aut elektrycznych.
| Składka | Limit 150 000 zł (pkt 47) | Uwagi |
|---|---|---|
| AC (autocasco) | tak | składka zależy od wartości auta |
| GAP | tak | według objaśnień MF – składka ustalana od wartości auta |
| OC | nie | ubezpieczenie obowiązkowe, niezależne od wartości |
| NNW | nie | niezależne od wartości auta |
Ubezpieczenie w racie czy osobno
W praktyce leasingowej ubezpieczenie bywa organizowane na dwa sposoby: kupujesz polisę samodzielnie (z cesją praw na firmę leasingową) albo firma leasingowa ubezpiecza przedmiot i obciąża Cię kosztem składki – osobną pozycją lub refakturą. W obu przypadkach składka nie jest częścią opłaty za używanie objętej limitem rat; rozliczasz ją według zasad dla ubezpieczeń.
Składki płacone niezależnie od opłat za używanie nie wliczają się też do sumy opłat, od której zależy spełnienie warunków leasingu operacyjnego (art. 23j ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT). Usługi ubezpieczeniowe są co do zasady zwolnione z VAT, więc na fakturze lub refakturze za ubezpieczenie nie ma VAT do odliczenia.
Użytek mieszany a ubezpieczenie
Jeśli samochód osobowy jest używany także prywatnie, wydatki związane z jego używaniem są kosztem w 75% (art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT). Czy składki ubezpieczeniowe są takim „kosztem używania” i podlegają dodatkowo ograniczeniu do 75%, w praktyce oceniane bywa różnie – część źródeł stosuje do składek wyłącznie limit z pkt 47.
Maszyny, sprzęt i auta inne niż osobowe
Limity z pkt 47 i 47a dotyczą wyłącznie samochodów osobowych. Ubezpieczenie maszyn, sprzętu, samochodów ciężarowych czy dostawczych niebędących samochodami osobowymi jest kosztem w całości. Typowe polisy dla maszyn zestawia artykuł ubezpieczenie maszyn.
Jak wybrać zakres polis, opisują artykuły ubezpieczenie AC w leasingu i ubezpieczenie GAP. Zobacz też, jak działa limit kosztów leasingu samochodu dla rat.
Czytaj dalej
Zobacz też
Eksploatacja – 75%
Paliwo, serwis i naprawy auta osobowego z leasingu: kiedy są kosztem w 75%, a kiedy w 100%, jak liczyć z nieodliczonym VAT i jakie warunki trzeba spełnić.Ulga na robotyzację
Czy robot w leasingu daje prawo do ulgi na robotyzację: które umowy się kwalifikują, dodatkowe odliczenie 50% kosztów, termin do 2026 r. i projekt przedłużenia.Limit kosztów 2026
Limit kosztów leasingu auta osobowego od 2026 r.: 100 000, 150 000 lub 225 000 zł zależnie od emisji CO2. Jak liczyć proporcję, przykłady i stare umowy.Operacyjny w kosztach
Kiedy raty leasingu operacyjnego są kosztem podatkowym: warunki z ustawy, co i kiedy zaliczasz do kosztów, przykład oszczędności podatku oraz wyjątki dla aut.
Pytania
Najczęstsze pytania
Czy składkę za polisę wieloletnią zaliczam do kosztów od razu?
Składka ubezpieczeniowa jest kosztem pośrednim. Gdy polisa obejmuje okres przekraczający rok podatkowy, moment i sposób ujęcia składki w kosztach ustal z księgowym – zależy to m.in. od formy księgowości.
Czy limit 150 000 zł dotyczy wartości netto czy brutto auta?
Przepis odwołuje się do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia, czyli sumy ubezpieczenia z polisy – a nie do ceny z faktury czy wartości do limitu rat.
Czy odszkodowanie z AC jest przychodem?
Odszkodowanie otrzymane w związku ze szkodą na składniku majątku firmy co do zasady jest przychodem. W leasingu odszkodowanie najczęściej trafia do firmy leasingowej – rozliczenie opisuje artykuł rozliczenie odszkodowania.