Krótka odpowiedź
Umowa leasingu trwa mimo zamknięcia działalności: przy JDG stroną jest osoba fizyczna, a spółka w likwidacji musi zakończyć swoje interesy, w tym leasing. Do wyboru są najczęściej wcześniejszy wykup, cesja umowy na inną firmę albo przedterminowe zakończenie ze zwrotem przedmiotu. Po wykupie przedmiotu z leasingu operacyjnego jego sprzedaż przed upływem 6 lat jest przychodem z działalności – także po jej zamknięciu.
Szukasz leasingu dla firmy?
Opisz przedmiot i firmę – zapytanie trafi do firm leasingowych, które finansują taki przedmiot.
Jednoosobowa działalność
Przy JDG umowę leasingu zawiera przedsiębiorca jako osoba fizyczna. Wykreślenie z CEIDG nie powoduje wygaśnięcia umowy – zobowiązanie do płacenia rat pozostaje. OWU zwykle traktują jednak zaprzestanie działalności jako zdarzenie, o którym trzeba poinformować firmę leasingową, a często także jako podstawę do wypowiedzenia umowy.
Po zamknięciu firmy raty nie są już kosztem podatkowym, a VAT z faktur nie może być odliczony. Dlatego lepiej rozliczyć leasing jeszcze przed zamknięciem działalności. Zawieszenie działalności to inna sytuacja: umowa trwa, ale warto omówić z firmą leasingową i księgowym, jak w tym czasie rozliczać raty.
Spółka w likwidacji
Likwidatorzy spółki z o.o. powinni zakończyć interesy bieżące spółki, ściągnąć wierzytelności, wypełnić zobowiązania i upłynnić majątek (art. 282 Kodeksu spółek handlowych). Umowa leasingu musi więc zostać zakończona przed zakończeniem likwidacji: wykupem, cesją albo rozwiązaniem z rozliczeniem.
Otwarcie likwidacji bywa w OWU podstawą do wypowiedzenia umowy, dlatego likwidatorzy powinni od razu skontaktować się z firmą leasingową i uzgodnić scenariusz. Wypowiedzenie oznacza najczęściej wyższe koszty niż zakończenie uzgodnione.
Możliwe scenariusze
| Scenariusz | Co się dzieje | Na co uważać |
|---|---|---|
| Wcześniejszy wykup do firmy | spłacasz kapitał, przedmiot staje się składnikiem majątku firmy | skutki przy likwidacji (VAT, PIT/CIT) |
| Wykup na cele prywatne | właściciel JDG nabywa przedmiot prywatnie | sprzedaż przed upływem 6 lat jest przychodem z działalności |
| Cesja | inna firma przejmuje umowę | zgoda firmy leasingowej, odstępne jako przychód |
| Zakończenie ze zwrotem | firma leasingowa sprzedaje przedmiot i rozlicza umowę | ewentualna dopłata, jeśli przedmiot jest wart mniej niż kapitał |
| Kontynuacja prywatnie | dalsze płacenie rat po zamknięciu JDG | wymaga zgody firmy leasingowej; raty nie są kosztem |
Każdy wariant ma osobne omówienie: wcześniejszy wykup, cesja umowy leasingu, przedterminowe zakończenie umowy.
Podatki przy zamknięciu firmy z leasingiem
Przedmiot w leasingu operacyjnym nie jest Twoją własnością, więc nie wchodzi do majątku firmy, dopóki nie zostanie wykupiony. Jeśli jednak wykupisz go przed zamknięciem albo na cele prywatne, obowiązuje zasada z art. 14 ust. 2 pkt 19 i art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o PIT: odpłatne zbycie rzeczy ruchomych używanych w działalności na podstawie leasingu operacyjnego jest przychodem z działalności, nawet jeśli wycofano je z działalności, o ile od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu wycofania nie minęło 6 lat.
Likwidacja działalności nie wyłącza tej zasady: sprzedaż w ciągu 6 lat trzeba rozliczyć jako przychód z (zamkniętej) działalności. Zobacz też sprzedaż samochodu po wykupie.
Czytaj dalej
Zobacz też
Jak czytać umowę
Z jakich dokumentów składa się umowa leasingu, które zapisy sprawdzić przed podpisem (raty, wykup, ubezpieczenie, wypowiedzenie) i o co zapytać leasingodawcę.Ogólne warunki umowy
Czym są OWU leasingu, kiedy Cię wiążą, co regulują (ubezpieczenie, opłaty, wypowiedzenie, rozliczenia) i które zapisy czytać szczególnie uważnie.Harmonogram opłat
Co zawiera harmonogram opłat leasingowych: część kapitałowa i odsetkowa rat, VAT, wykup, raty malejące i równe. Jak zmienia się przy zmiennym oprocentowaniu.Opłaty dodatkowe
Za co firma leasingowa pobiera opłaty poza ratami: aneksy, cesja, zgody, duplikaty, monity, wcześniejsze zakończenie. Jak je sprawdzić i czy są kosztem firmy.
Pytania
Najczęstsze pytania
Czy mogę zamknąć firmę, nie kończąc leasingu?
Formalnie tak, ale umowa nadal obowiązuje, a OWU często pozwalają firmie leasingowej ją wypowiedzieć. Bezpieczniej uzgodnić z nią sposób zakończenia przed wykreśleniem z CEIDG.
Czy po zamknięciu JDG mogę dalej korzystać z samochodu z leasingu?
Tylko jeśli zgodzi się na to firma leasingowa (np. zmieniając warunki umowy lub przeprowadzając cesję na osobę prywatną). Raty nie będą wtedy kosztem podatkowym, a umowa może podlegać innym zasadom.
Czy sprzedaż auta wykupionego z leasingu po zamknięciu firmy wymaga ponownej rejestracji działalności?
Nie, ale przychód trzeba rozliczyć według zasad dla działalności gospodarczej. Sposób wykazania go w zeznaniu warto ustalić z księgowym.