Krótka odpowiedź
Spółka rozliczająca CIT zalicza do kosztów raty leasingu operacyjnego, jeśli umowa spełnia warunki z art. 17b ustawy o CIT (m.in. co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji). Każde 10 000 zł kosztów obniża podatek o 1 900 zł przy stawce 19% albo o 900 zł przy stawce 9%. Na estońskim CIT spółka nie rozlicza kosztów – leasing wpływa na podatek głównie przez zasady dotyczące samochodów i ukrytych zysków.
Szukasz leasingu dla firmy?
Opisz przedmiot i firmę – zapytanie trafi do firm leasingowych, które finansują taki przedmiot.
Te same warunki co w PIT
Ustawa o CIT zawiera własny rozdział o leasingu (art. 17a-17l), który odpowiada przepisom ustawy o PIT. Leasing operacyjny wymaga umowy na czas oznaczony (co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji dla rzeczy ruchomych i co najmniej 5 lat dla nieruchomości) oraz sumy opłat netto co najmniej równej wartości przedmiotu. Leasing finansowy wymaga umowy na czas oznaczony, sumy opłat netto co najmniej równej wartości początkowej przedmiotu i zapisu, że odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, czyli spółka (art. 17f ust. 1).
| Element | Leasing operacyjny w spółce | Leasing finansowy w spółce |
|---|---|---|
| Kto amortyzuje | firma leasingowa | spółka |
| Koszt podatkowy | opłata wstępna i raty netto | odpisy amortyzacyjne i odsetki |
| Samochód osobowy | limit dla części kapitałowej (art. 16 ust. 1 pkt 49a) | limit dla odpisów (art. 16 ust. 1 pkt 4) |
Szczegóły warunków znajdziesz w omówieniu, jak leasing operacyjny rozliczać w kosztach, i w artykule o minimalnym okresie umowy leasingu.
Stawki CIT a wartość kosztów
Podstawowa stawka CIT wynosi 19%. Stawka 9% (od dochodów innych niż z zysków kapitałowych) dotyczy małych podatników (przychody ze sprzedaży w poprzednim roku do równowartości 2 mln euro) i podatników w roku rozpoczęcia działalności – pod warunkiem, że przychody w danym roku nie przekroczą 2 mln euro. Obowiązują przy tym wyłączenia z art. 19 ust. 1a-1c ustawy o CIT (m.in. dla spółek powstałych z przekształcenia JDG w roku utworzenia i w roku następnym).
Księgi rachunkowe a rozliczenie podatkowe
Spółka prowadzi księgi rachunkowe, a zasady rachunkowości mogą klasyfikować umowę inaczej niż przepisy podatkowe. Umowa, która dla CIT jest leasingiem operacyjnym, bywa w bilansie ujmowana jak leasing finansowy – z przedmiotem w aktywach i amortyzacją bilansową. Dla CIT liczą się wtedy nadal raty, a różnice między wynikiem bilansowym i podatkowym rozlicza się w ewidencji podatkowej.
Datą poniesienia kosztu jest dzień ujęcia go w księgach na podstawie faktury (art. 15 ust. 4e ustawy o CIT). Ma to znaczenie m.in. przy opłacie wstępnej, którą w rachunkowości często rozlicza się w czasie – zobacz, kiedy opłata wstępna trafia do kosztów. Sposób ujęcia konkretnej umowy ustal z biurem rachunkowym.
Samochody osobowe w spółce
Limity dla samochodów osobowych są w CIT takie same jak w PIT: od 2026 r. część opłat spłacająca wartość auta jest kosztem do 225 000 zł (elektryczne i wodorowe), 150 000 zł (emisja CO2 poniżej 50 g/km) albo 100 000 zł (emisja 50 g/km i więcej) – art. 16 ust. 1 pkt 49a. Mechanizm opisuje artykuł limit kosztów leasingu samochodu 2026.
Przy użytku mieszanym – np. gdy członek zarządu używa auta także prywatnie – wydatki eksploatacyjne są kosztem w 75% (art. 16 ust. 1 pkt 51). Prywatne używanie firmowego auta przez pracownika lub członka zarządu może też oznaczać przychód tej osoby z nieodpłatnego świadczenia – zobacz samochód w leasingu dla pracownika.
Leasing na estońskim CIT
Spółka na ryczałcie od dochodów spółek (estoński CIT) płaci podatek głównie przy wypłacie zysku i od tzw. ukrytych zysków oraz wydatków niezwiązanych z działalnością. Nie rozlicza kosztów uzyskania przychodów, więc raty leasingowe nie obniżają bieżąco podatku – podobnie jak na ryczałcie w JDG.
Dla samochodów osobowych ustawa przewiduje szczególną zasadę: wydatki związane z używaniem auta wykorzystywanego wyłącznie w działalności nie są ukrytym zyskiem ani wydatkiem niezwiązanym z działalnością w pełnej wysokości, a przy użytku mieszanym – w wysokości 50% (art. 28m ust. 4 pkt 2 i ust. 4a ustawy o CIT). Pozostała część wydatków na auto w użytku mieszanym może więc podlegać opodatkowaniu. Ciężar dowodu, że auto służy wyłącznie działalności, spoczywa na spółce.
Czytaj dalej
Zobacz też
Ubezpieczenie w kosztach
Czy składki AC, OC i GAP za auto w leasingu są kosztem? Limit 150 000 zł dla ubezpieczeń w 2026 r., wyłączenie z limitu rat, refaktura i ubezpieczenie maszyn.Eksploatacja – 75%
Paliwo, serwis i naprawy auta osobowego z leasingu: kiedy są kosztem w 75%, a kiedy w 100%, jak liczyć z nieodliczonym VAT i jakie warunki trzeba spełnić.Ulga na robotyzację
Czy robot w leasingu daje prawo do ulgi na robotyzację: które umowy się kwalifikują, dodatkowe odliczenie 50% kosztów, termin do 2026 r. i projekt przedłużenia.Limit kosztów 2026
Limit kosztów leasingu auta osobowego od 2026 r.: 100 000, 150 000 lub 225 000 zł zależnie od emisji CO2. Jak liczyć proporcję, przykłady i stare umowy.
Pytania
Najczęstsze pytania
Czy spółka komandytowa rozlicza leasing jak spółka z o.o.?
Spółka komandytowa jest podatnikiem CIT, więc rozlicza leasing według ustawy o CIT. Spółka cywilna i co do zasady spółka jawna nie płacą CIT – leasing rozliczają wspólnicy w swoim PIT.
Czy spółka może skorzystać z jednorazowej amortyzacji w leasingu finansowym?
Mali podatnicy i spółki w roku rozpoczęcia działalności mogą amortyzować jednorazowo wybrane środki trwałe (bez samochodów osobowych) do limitu określonego w ustawie, w ramach pomocy de minimis. Warunki potwierdź z księgowym.
Kto podpisuje umowę leasingu w spółce z o.o.?
Umowę podpisują osoby uprawnione do reprezentacji według KRS i umowy spółki. Wymagania firmy leasingowej wobec spółek opisuje strona leasing dla spółki z o.o..